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界面新聞?dòng)浾?| 苗藝偉

　　近日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)內(nèi)蒙古監(jiān)管局在行政處罰決定書【2024】2號(hào)中，公布了對(duì)原西水股份（退市西水，600291.SH）以及多位高管的行政處罰。

　　罰單顯示，西水股份被認(rèn)定存在未按規(guī)定披露重要合同、年報(bào)虛假記載等共計(jì)被罰款750萬(wàn)元；此外，時(shí)任西水股份董事長(zhǎng)郭予豐、總裁高煥利被認(rèn)定違法行為情節(jié)嚴(yán)重，依據(jù)《證券法》規(guī)定，決定對(duì)郭予豐、高煥利分別采取5年市場(chǎng)禁入措施，共計(jì)對(duì)上市公司7位高管罰款共計(jì)725萬(wàn)元。

　　西水股份被認(rèn)定存三項(xiàng)違法事實(shí)

　　具體來(lái)看，內(nèi)蒙古證監(jiān)局經(jīng)查明，西水股份存在以下三項(xiàng)重要違法事實(shí)：

　　第一，未按規(guī)定披露重要合同。早在2018年2月、3月、8月，西水股份控股子公司天安財(cái)險(xiǎn)分別與華夏人壽保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱華夏人壽）、天安人壽保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱天安人壽）簽訂4筆信托計(jì)劃受益權(quán)轉(zhuǎn)讓及回購(gòu)協(xié)議，金額分別為169.8億元、57.3億元、40億元和59.9億元。上述協(xié)議金額合計(jì)327億元，占西水股份2017年經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的115.26%。西水股份未按規(guī)定就簽訂信托計(jì)劃受益權(quán)回購(gòu)協(xié)議及時(shí)履行信息披露義務(wù)，且相關(guān)事項(xiàng)未在《2018年半年度報(bào)告》《2018年年度報(bào)告》中披露。

　　第二，2018年年度報(bào)告、2019年年度報(bào)告虛假記載。其中，2018年財(cái)報(bào)中，天安財(cái)險(xiǎn)將上述的327億元信托計(jì)劃受益權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給華夏人壽和天安人壽，同步簽訂327億元信托計(jì)劃受益權(quán)回購(gòu)協(xié)議。天安財(cái)險(xiǎn)依據(jù)信托計(jì)劃受益權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)，調(diào)減“可供出售金融資產(chǎn)”，且未對(duì)回購(gòu)協(xié)議進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，少計(jì)“賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)”，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》的相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致西水股份2018年、2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)告分別少計(jì)負(fù)債341.68億元和363.16億元，分別占西水股份當(dāng)期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)的29.73%和56.22%。

　　此外，在2019年財(cái)務(wù)報(bào)告中，西水股份還涉嫌虛增利潤(rùn)。具體而言，2019年，天安財(cái)險(xiǎn)未對(duì)成都中德西拉子環(huán)?？萍加邢薰?、德陽(yáng)中德阿維斯環(huán)保科技有限公司兩項(xiàng)股權(quán)減值損失進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，上述行為導(dǎo)致西水股份2019年年度報(bào)告虛增利潤(rùn)4.59億元，占西水股份2019年經(jīng)審計(jì)利潤(rùn)總額的19.63%。

　　第三，西水股份未按規(guī)定及時(shí)披露重大事件，2020年期間，天安財(cái)險(xiǎn)持有的“新時(shí)代信托藍(lán)海1109號(hào)集合資金信托計(jì)劃”、“新時(shí)代信托藍(lán)海1308號(hào)集合資金信托計(jì)劃”、“新時(shí)代信托藍(lán)海1273號(hào)集合資金信托計(jì)劃”、“新時(shí)代信托藍(lán)海1299號(hào)集合資金信托計(jì)劃”陸續(xù)到期且未按期兌付，合計(jì)金額62.1億元，可能對(duì)公司利潤(rùn)產(chǎn)生較大影響。西水股份未按規(guī)定及時(shí)披露上述重大事件。

　　罰單顯示，綜合上述三項(xiàng)違法事實(shí)，內(nèi)蒙古證監(jiān)局對(duì)內(nèi)蒙古西水創(chuàng)業(yè)股份有限公司責(zé)令改正，給予警告，并處以750萬(wàn)元罰款。

　　多位高管被認(rèn)定對(duì)違法行為負(fù)責(zé)

　　在行政處罰中，內(nèi)蒙古證監(jiān)局認(rèn)定時(shí)任西水股份多位高管對(duì)于上述多項(xiàng)違法事實(shí)負(fù)責(zé)，并公布了多位高管對(duì)于處罰的聽證申辯結(jié)果。

　　經(jīng)復(fù)核，內(nèi)蒙古證監(jiān)局表示：

　　針對(duì)郭予豐、蘇宏偉、田鑫、杜業(yè)勤的陳述申辯意見：第一，郭予豐作為天安財(cái)險(xiǎn)董事長(zhǎng)、法定代表人簽署、審批了327億元信托計(jì)劃受益權(quán)回購(gòu)交易事項(xiàng)相關(guān)協(xié)議及用印流程，我局對(duì)郭予豐的責(zé)任認(rèn)定事實(shí)清楚、證據(jù)充分；蘇宏偉、田鑫分別作為天安財(cái)險(xiǎn)董事、監(jiān)事，審閱天安財(cái)險(xiǎn)償付能力報(bào)告，能夠了解天安財(cái)險(xiǎn)信托計(jì)劃變動(dòng)情況，知悉或應(yīng)當(dāng)知悉327億元信托計(jì)劃受益權(quán)交易事項(xiàng)；杜業(yè)勤作為西水股份時(shí)任獨(dú)立董事兼任審計(jì)委員會(huì)主任委員，應(yīng)當(dāng)對(duì)西水股份財(cái)務(wù)報(bào)告、重要子公司經(jīng)營(yíng)狀況等盡到必要的注意義務(wù)，現(xiàn)有證據(jù)難以證明其已勤勉盡責(zé)。

　　第二，未按規(guī)定披露重要合同違法行為和2018年、2019年財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載違法行為是兩個(gè)獨(dú)立的信息披露違法行為，披露時(shí)點(diǎn)和內(nèi)容不同，受影響的投資者不同，違反的法律規(guī)定不同，分別處罰不違反“一事不二罰”原則。

　　第三，天安財(cái)險(xiǎn)2018年未對(duì)327億元信托計(jì)劃受益權(quán)回購(gòu)協(xié)議進(jìn)行會(huì)計(jì)處理導(dǎo)致西水股份2018年、2019年財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載，該信息披露違法行為具有連續(xù)性，屬于跨越新舊《證券法》的連續(xù)違法行為，適用新《證券法》處罰并無(wú)不當(dāng)。

　　此外，針對(duì)總裁高煥利、張祥禎、馬淑偉的陳述申辯意見，內(nèi)蒙古證監(jiān)局表示：

　　一、2018年天安財(cái)險(xiǎn)簽署327億元信托計(jì)劃受益權(quán)回購(gòu)協(xié)議后，直至2020年8月28日西水股份才通過(guò)2020年半年度報(bào)告“重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正”進(jìn)行了信息披露，期間違法行為一直處于持續(xù)狀態(tài)，我局不晚于2021年5月對(duì)上述違法行為開展調(diào)查，符合《行政處罰法》規(guī)定，未過(guò)行政處罰時(shí)效。

　　第二，高煥利及其代理人提交的證據(jù)無(wú)法證明高煥利在案涉違法行為發(fā)生時(shí)處于不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為的狀態(tài)。

　　第三，按規(guī)定披露重要合同和2018年、2019年財(cái)務(wù)報(bào)告存在虛假記載是兩個(gè)獨(dú)立的信息披露違法行為，披露時(shí)點(diǎn)和內(nèi)容不同，受影響的投資者不同，違反的法律規(guī)定不同，依法應(yīng)當(dāng)分別處罰。

　　第四，未按規(guī)定披露重要合同和未按規(guī)定及時(shí)披露重大事件屬于兩個(gè)獨(dú)立的信息披露違法行為，披露時(shí)點(diǎn)和內(nèi)容不同，受影響的投資者不同，依法應(yīng)當(dāng)分別處罰。

　　第五，相關(guān)監(jiān)管部門加強(qiáng)對(duì)天安財(cái)險(xiǎn)的監(jiān)管和指導(dǎo)，并不構(gòu)成相關(guān)當(dāng)事人的免責(zé)事由。

　　第六，張祥禎作為天安財(cái)險(xiǎn)時(shí)任副總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，且是天安財(cái)險(xiǎn)投資管理委員會(huì)委員，知悉、參與案涉相關(guān)事項(xiàng)，組織編制天安財(cái)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告，且在天安財(cái)險(xiǎn)2018年、2019年財(cái)務(wù)報(bào)告上簽字，其行為與西水股份信息披露違法行為具有直接因果關(guān)系，是西水股份信息披露違法行為其他直接責(zé)任人員，我局對(duì)其的責(zé)任認(rèn)定和量罰并無(wú)不當(dāng)。

　　綜上，內(nèi)蒙古證監(jiān)局表示，在作出行政處罰決定時(shí)已綜合考慮本案違法行為的歷史背景、相關(guān)責(zé)任人員的職務(wù)、具體職責(zé)及履行職責(zé)情況、知情程度和配合調(diào)查情況等，量罰適當(dāng)。綜上，對(duì)西水股份、郭予豐、蘇宏偉、田鑫、杜業(yè)勤、高煥利、張祥禎、馬淑偉的陳述申辯意見不予采納。

　　兩名核心高管被禁業(yè)五年

　　內(nèi)蒙古證監(jiān)局表示，綜合上述三項(xiàng)違法事實(shí)，對(duì)郭予豐給予警告，并處以210萬(wàn)元罰款；對(duì)高煥利給予警告，并處以210萬(wàn)元罰款；對(duì)張祥禎給予警告，并處以120萬(wàn)元罰款；對(duì)田鑫給予警告，并處以80萬(wàn)元罰款；對(duì)杜業(yè)勤給予警告，并處以50萬(wàn)元罰款；對(duì)蘇宏偉給予警告，并處以35萬(wàn)元罰款；對(duì)馬淑偉給予警告，并處以20萬(wàn)元罰款，共計(jì)725萬(wàn)元。

　　另外，鑒于當(dāng)事人郭予豐、高煥利的違法行為情節(jié)嚴(yán)重，依據(jù)《證券法》規(guī)定，決定：對(duì)郭予豐、高煥利分別采取5年市場(chǎng)禁入措施，在市場(chǎng)禁入期間內(nèi)，除不得繼續(xù)在原機(jī)構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)或者擔(dān)任原上市公司、非上市公眾公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員職務(wù)外，也不得在其他任何機(jī)構(gòu)中從事證券業(yè)務(wù)或者擔(dān)任其他上市公司、非上市公眾公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員職務(wù)。

　　公開信息顯示，西水股份成立于1998年4月，2000年7月31日在登陸上交所，最初主營(yíng)業(yè)務(wù)為水泥。但在2014年，因水泥需求疲軟，于是開始業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型。2010年開始，西水股份即以認(rèn)繳增發(fā)股份等方式逐步布局天安財(cái)險(xiǎn)，并逐步將持股比例擴(kuò)大至50.87%，成為天安財(cái)險(xiǎn)控股股東。

　　2020年7月，原銀保監(jiān)會(huì)對(duì)天安財(cái)險(xiǎn)進(jìn)行依法接管，這成為西水股份的命運(yùn)轉(zhuǎn)折點(diǎn)。同期內(nèi)，西水股份同時(shí)披露了天安財(cái)險(xiǎn)的信托計(jì)劃逾期、業(yè)績(jī)巨額虧損的公告。彼時(shí)，西水股份2020年半年報(bào)披露，營(yíng)業(yè)收入大幅下滑54.46%，歸母凈利潤(rùn)為-271億元，為“天安財(cái)險(xiǎn)巨額虧損所致”，數(shù)據(jù)顯示，天安財(cái)險(xiǎn)對(duì)投資資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備高達(dá)577.45億元。2022年6月14日，西水股份公司股票被上交所予以摘牌。